加计扣除之科研专账设立

▲为何要进行分账管理

华侨大学工商管理学院教授曾繁英老师介绍，分账管理简单理解，是在日常会计核算的基础上，把核算做得更细致更清楚，将研发活动和生产经营活动分离，再对研发活动具体进行细分。

只有做好专账管理，企业在享受税收政策利好时，才不至于因材料不齐全或不清晰被税收部门打回，所以平时就要做好专账管理，否则没有积累，等到申报的时候就会束手无策。做专账管理，需要企业的研发等部门与财务部门进行良好的沟通配合，明确项目的归类，如哪个研发活动属于委托，哪个属于合作。

▲专账管理如何设置科目

一级科目设置：

执行企业会计制度和小企业会计制度的企业应在“管理费用”科目下专设“研究开发费用”二级科目，在“研究开发费用”二级科目下按照研究开发项目和费用种类分别核算。

二级科目设置：

执行新会计准则的企业应在成本类会计科目中专设“研发支出”科目，在“研发支出”科目下专设“费用化支出”和“资本化支出”二级科目，按照研究开发项目和费用种类分别核算。

明细科目设置：

企业在一个纳税年度内进行多个研究开发活动的，应在专账管理中按照不同开发项目分别归集可加计扣除的研究开发费用。公共费用根据相关性、合理、配比的原则分摊，按项目进行核算归集。

“管理费用——研发费（研发项目名称或登记编号）”科目下设三级到六级科目：

三级子科目设置，根据研发形式分：1.自行开发；2.委托开发；3.合作开发；4.集中开发。其中，自行开发和合作开发、集中开发项目下，应设置四到五级科目，企业可根据实际需要设定六级科目。

四级子科目设置，包括人员人工、直接投入、折旧费用与长期费用摊销、设计费、装备调试费、无形资产摊销和其他费用。

五级科目设置：

“人员人工”又下设工资薪金、津贴补贴、加班工资、奖金、年终加薪等；

“直接投入”又下设材料燃料和动力、测试手段购置费、工装及检验费、仪器设备维护费、仪器设备租赁费等；

“折旧费用与长期费用摊销”又下设仪器设备、长期待摊费用等；

“设计费”又下设设计制定费、其他设计费等。